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《中国会计报》:【聚焦注册会计师审计数据规范】用好审计数据规范 发挥基础保障作用
发布时间:2023-04-23   来源:甘肃省注册会计师协会   部门:甘肃省注册会计师协会   浏览次数:1511

来源:《中国会计报》41412

开栏的话:中国注册会计师协会首批发布的公共基础、总账、销售和银行流水4项注册会计师审计数据规范,是夯实行业信息化基础设施建设的一项创新性举措,对构建行业数据标准体系具有里程碑式的意义。

为推动首批数据规范落地实施,本报开设“聚焦注册会计师审计数据规范”专栏刊登系列报道,帮助会计师事务所、软件服务商等各主体加深对规范的认识和理解。

  

中国注册会计师协会首批发布的公共基础、总账、销售和银行流水4项注册会计师审计数据规范,开启了行业数据标准化建设的新篇章。

随着注册会计师审计数据规范的落地实施,其在提高审计效率、提升审计质量等方面的积极作用将得到充分发挥。

构建科学适用的数据标准体系

注册会计师行业作为现代服务业的重要组成部分,数字化转型的重要性与迫切性不言而喻。加快构建行业数据标准体系,发挥其在行业数字化转型、提高审计率与质量中的基础与保障作用,已成为行业共识。

“及时构建行业数据标准体系十分必要。”天健会计师事务所执行总裁王国海表示,当前,被审计单位、银行等相关机构使用的 ERP 等信息系统越来越复杂。它们往往缺乏统一的数据展现标准和输出格式,影响数据的二次利用,阻碍了审计数字化进程,执业人员在面对这些数据时需要花费大量时间进行人工整理,影响审计效率。而审计数据规范的出台正是“对症下药”,规范了数据的统一输出格式,打破了双方信息沟通的壁垒,使事务所、被审计单位与审计软件开发厂商能够更有效地开展数据对接交换。

对于因数据标准而出现的审计难点,普华永道中天会计师事务所首席合伙人李丹补充道,会计师事务所定期轮换时,在缺乏数据标准情况下,新任审计师和被审计单位需要重新沟通数据交换格式,增加了交接过程的工作负担和困难。

“本次审计数据规范的发布,不仅体现了数据对审计的重要性,更得到社会审计、会计核算和审计软件厂商等相关方的参与,有效统一了数据定义及格式,有助于后续标准的贯彻落实。”在李丹看来,由行业协会牵头统一规范审计数据标准,将为审计工作的成本控制、效率提升以及质量改进带来质的变化。通过数据引领变革,也将为本行业数字化转型奠定扎实的基础。

天职国际会计师事务所首席合伙人邱靖之表示,注册会计师审计数据规范为推动会计数据治理能力建设注入了信心,为会计数据要素在实际生产环境中真正落地和运用提供了标准体系的支撑,能够有效地指导各方会计数据治理工作,降低数据采集和使用成本,提高资源使用效率和风险防范水平。

“中注协在2021年结合全国各行业数字化发展不断深化的形势,提出将推动构建行业数据标准体系作为行业信息化建设的重要任务之一。审计数据规范正是行业数据标准体系中的重要组成部分。” 毕马威华振会计师事务所首席合伙人邹俊表示,中注协以协会团体标准的形式推出的审计数据规范,不仅为事务所采用全量数据采集和分析等数字化审计手段用以提升审计质量,提供了数据规范和数据基础,也为行业开展全面数字化审计理论及方法的研究提供了一个有效的实践手段。

“注册会计师必须及时具备符合新时代新要求的数字化审计能力,善于使用数字化审计工具,从庞大复杂的数据中获取充分可靠的审计证据。”王国海认为,审计数据规范的制定,能够为下一步充分挖掘利用审计大数据、构建事务所数据仓库,开发更多数字化审计工具、风险防控系统打下坚实基础。

四项审计数据规范亮点突出

从具体内容看,首批发布的 4 项注册会计师审计数据规范具有诸多亮点。

邱靖之对此给出了“标准化程度高、涵盖审计所需运用的主要领域、贴合实际”三个评价。

“审计数据规范的编制是基于中国注册会计师审计准则,充分考虑了审计项目组一线的实际需求,有利于提高数据披露的质量和可比性,提高审计效率。”邱靖之表示,在这些规范中,从企业日常运营所必需的基础数据到企业销售业务的核心数据,再到银行流水数据,能够确保审计风险评估及风险应对所需的主要领域,保证审计工作在数据标准化的环境中有效开展。

李丹进一步表示,数据规范基于中国注册会计师审计准则,充分考虑了国内审计实务需求、保留了中国国情特色并参考了相关国家标准,准确涵盖了审计过程中的部分核心活动,且从细节上考虑和落实了审计实务的要求。同时,积极拥抱国际变化,参考、吸收与借鉴国际标准、规则及实践。探索与产业的融合以及面向业务的应用,引入银行、税务、海关、物流等审计实务中常用的外部数据标准。

在他看来,首批审计数据规范具有代表性和可操作性,能够为整体审计数据规范起到引领作用。

除了“从实际出发,与国际接轨”,王国海还提到,审计数据规范将原则与灵活相结合,具备可扩展性。

“注册会计师审计数据规范为推荐性标准,具备原则性与先进性,可供注册会计师执行审计实务以及软件厂商开发相关软件时使用。同时,允许在使用时适当扩展。”他举例道,审计数据规范在审计相关的财务基础数据、总账数据规范基础上,增加了销售相关的数据规范,有利于事务所进一步获取被审计单位 ERP 相关数据,便于后续的审计分析。同时,规范提供了丰富的数据元描述属性,增加了数据模型、数据结构、输出格式和实例等部分,将符合中国注册会计师审计实务需求和中国国情的数据元纳入注册会计师审计数据规范涵盖的范围,便于数据规范的本土化落地。审计数据规范的银行流水模块的相关数据标准,将有效提升银行函证的可靠性和可追溯性。

事务所积极做好落实准备

针对首批审计数据规范的落地实施,会计师事务所正在积极做好相关准备。

邹俊告诉记者,毕马威计划结合内外部宣传、应用指引、内部培训以及工具开发等手段推动审计数据规范的实施,确保所内员工能够有效掌握本次审计数据规范的要求,并将其应用于审计执业中。

据了解,毕马威已经通过事务所公众号向包括社会和事务所服务的企业进行了宣传和介绍,并计划通过事务所内部的定期刊物、内部会议等方式,进行系列的推广和宣传。其执业技术部正在着手研究相关数据规范的适用范围,并计划适时推出相关的应用指引。其培训部将结合本次审计数据规范修订或添加相应的应用案例和指引。其审计技术开发团队正在与信息系统审计专家一起合作,对所内自行开发数字化审计工具进行升级。

王国海建议,事务所信息技术部门应联合培训部门加强对注册会计师和项目组成员的培训与技术指导,将相关内容纳入培训计划,通过制作发布相关应用说明、学习微课等方式,帮助执业人员深入理解规范。具备一定作业系统研发能力的事务所,应充分理解审计数据规范的构成,并按照规范及时完善相关软件功能,提供符合标准要求的数据导入接口,使 ERP 厂商按规范要求输入的数据能及时导入审计软件中,并跟进使用情况。

他同时提出,事务所应建立与审计数据规范相关制定部门的及时有效沟通机制,将应用规范过程中遇到的问题及时进行反馈。同时,与被审计单位保持沟通,促进其协调对应 ERP 厂商对其信息系统进行优化改造。

邱靖之表示,事务所应当抓住数字化转型及审计数据持续规范标准化的机会,创新实施数字化审计,高效利用数据分析实施风险评估工作。事务所内部应当统一开展数字化转型的战略部署,通过持续有效地投入来提升审计作业及事务所内部管理的效果,保障一体化管理体系有效实施。

注册会计师行业数据标准体系的建设与落实,需要各方的精诚合作。

李丹表示,在技术层面,普华永道将继续参与起草与制定相关的数据标准。在落实层面,将积极调整与持续改善内部审计实务规范,以身作则,为机构与行业协会贯彻落实数据规范带来积极影响,提升数字化服务水平。

“要鼓励社会各方参与到对审计数据规范动态调整的维护中来,发挥协会、专业机构、技术组织和领域专家等作用,加大对审计数据规范的宣贯力度,开展审计数据规范的培训和服务,筑牢审计数据规范的广泛实施基础。”邱靖之说。

(作者、责任编辑:本报记者 高歌)


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